9月13日，中國證監(jiān)會發(fā)布公告稱，近日，依法對普華永道恒大地產(chǎn)年報及債券發(fā)行審計工作未勤勉盡責案作出行政處罰，沒收普華永道案涉期間全部業(yè)務(wù)收入2774萬元，并處以頂格罰款2.97億元，合計罰沒3.25億元。

同日，財政部發(fā)布公告稱，針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，對普華永道及相關(guān)注冊會計師作出行政處罰決定。 

會計師事務(wù)所方面，財政部對普華永道涉及恒大地產(chǎn)2018年審計項目的違法行為，給予沒收違法所得并處罰款共1.16億元的行政處罰。同時，財政部給予普華永道警告、暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)6個月、撤銷普華永道廣州分所的行政處罰。 

注冊會計師方面，此案中，財政部共對11名注冊會計師作出行政處罰。

公告顯示，證監(jiān)會與財政部協(xié)同共對普華永道罰款4.41億元。

值得一提的是，罰單落地后，16時44分，普華永道在官方微信號發(fā)布《普華永道中國與普華永道中天聲明》，不過該內(nèi)容在發(fā)布后不久又被其刪除。

證監(jiān)會：“沒一罰十”處頂格罰款

證監(jiān)會表示，2024年5月，證監(jiān)會對公司債券發(fā)行人恒大地產(chǎn)財務(wù)造假、欺詐發(fā)行等違法行為嚴肅作出行政處罰，認定恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報存在虛假記載，相關(guān)5次公司債券發(fā)行構(gòu)成欺詐發(fā)行。普華永道是恒大地產(chǎn)上述期間的審計機構(gòu)，證監(jiān)會對普華永道在上述期間為恒大地產(chǎn)提供審計服務(wù)并制作、出具相關(guān)文件是否違反《中華人民共和國證券法》的規(guī)定，按法定程序開展調(diào)查。

證監(jiān)會指出，調(diào)查發(fā)現(xiàn)，普華永道在執(zhí)行恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報審計工作中未勤勉盡責，在審計過程中違反多項審計準則，違背多項審計要求，多項審計程序失效，未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，未作出正確的職業(yè)判斷，未發(fā)現(xiàn)恒大地產(chǎn)大金額、高比例財務(wù)造假。

具體來看，一是審計工作底稿失真，地產(chǎn)項目觀察中約88%的記錄與實際執(zhí)行情況不一致，底稿記錄內(nèi)容嚴重不可靠。

二是現(xiàn)場走訪程序失效，現(xiàn)場走訪認為符合交樓條件的樓盤大部分實際未竣工交付，部分至證監(jiān)會實地調(diào)查時仍未竣工交付，甚至是“一片空地”。

三是樣本選取范圍失控，任由恒大地產(chǎn)替換樣本，將恒大地產(chǎn)標注“不讓去”的地產(chǎn)項目排除在走訪樣本之外。

四是文件檢查程序失靈，核驗無異常的交樓清單，實際上大量業(yè)主簽字確認日晚于資產(chǎn)負債表日。

五是復核程序失守，現(xiàn)場走訪程序復核工作流于形式，復核人員基于對走訪人員的“信任”出具復核結(jié)論。

“普華永道為恒大地產(chǎn)2019年、2020年年報均出具了標準無保留意見審計報告，為恒大地產(chǎn)20恒大02、20恒大03、20恒大04、20恒大05、21恒大01等5次債券發(fā)行出具保證財務(wù)數(shù)據(jù)真實、準確、完整的聲明，普華永道制作、出具的文件存在虛假記載。”證監(jiān)會指出。

證監(jiān)會表示，普華永道上述行為，違反《中華人民共和國證券法》第一百六十三條的規(guī)定，構(gòu)成《中華人民共和國證券法》第二百一十三條第三款所述“未勤勉盡責，所制作、出具的文件有虛假記載”的情形，證監(jiān)會依法責令改正，認定普華永道在上述期間執(zhí)行的恒大地產(chǎn)1次債券發(fā)行審計、2次年報審計、2次半年度審閱、6次特殊目的審計項下的全部業(yè)務(wù)收入2774萬元均為違法業(yè)務(wù)收入，依法全部予以沒收，并按“沒一罰十”處頂格罰款2.77億元，同時對4次未收費債券發(fā)行審計服務(wù)按上限罰款2000萬元，對普華永道罰沒款總計3.25億元。

證監(jiān)會表示，在案件查處過程中，證監(jiān)會與財政部加強溝通、密切協(xié)作，共享信息、強化合力。在處罰裁量上，證監(jiān)會依法對普華永道兩年間全部業(yè)務(wù)收入予以沒收，并處以頂格罰款，與財政部協(xié)同罰款共計4.41億元；在“資格罰”上，鑒于財政部已對普華永道作出暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)的行政處罰，暫停業(yè)務(wù)范圍涵蓋證券領(lǐng)域，證監(jiān)會不另行作出暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的行政處罰。

財政部：暫停普華永道經(jīng)營業(yè)務(wù)6個月、撤銷廣州分所、罰沒1.16億

財政部表示，經(jīng)查，普華永道及其廣州分所在恒大地產(chǎn)2018年至2020年財務(wù)報表審計過程中，明知恒大地產(chǎn)財務(wù)報表存在重大錯報而不予指明，發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖?，出具虛假審計報告?/p>

財政部指出，主要問題包括：一是2018年至2020年對恒大地產(chǎn)收入相關(guān)的主要審計程序，設(shè)計、實施存在嚴重缺陷，多項程序得出不實結(jié)論；2020年明知恒大地產(chǎn)提前確認收入而不予指明。二是喪失獨立性，為恒大地產(chǎn)編制合并財務(wù)報表，并在合并財務(wù)報表層面編制調(diào)整分錄以虛增利潤。三是明知或應(yīng)當知道恒大地產(chǎn)存在大量貨幣資金受限，對財務(wù)報表中的重大錯報不予指明，并通過各種方式隱瞞或掩蓋。四是對恒大地產(chǎn)2020年虛增開發(fā)成本、隨意確認投資性房地產(chǎn)的重大會計差錯不予指明。五是未保持職業(yè)懷疑，未發(fā)現(xiàn)恒大地產(chǎn)“明股實債”方式融資、合并財務(wù)報表范圍不準確導致的重大會計差錯。六是對恒大地產(chǎn)未按規(guī)定披露重大訴訟仲裁事項不予指明，其他應(yīng)收款及審計抽樣、持續(xù)經(jīng)營等審計程序執(zhí)行不到位，項目質(zhì)量控制失效等。 

財政部表示，考慮到中國證監(jiān)會依據(jù)《中華人民共和國證券法》對普華永道涉及恒大地產(chǎn)2019年、2020年審計項目的違法行為，給予沒收違法所得并處罰款共3.25億元的行政處罰，財政部依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》，對普華永道涉及恒大地產(chǎn)2018年審計項目的違法行為，給予沒收違法所得并處罰款共1.16億元的行政處罰。同時，財政部依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》，給予普華永道警告、暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)6個月、撤銷普華永道廣州分所的行政處罰。 

注冊會計師方面，此案中，財政部共對11名注冊會計師作出行政處罰。其中，財政部對恒大地產(chǎn)2018年至2020年相關(guān)財務(wù)報表審計報告的4名簽字注冊會計師湯振峰、魏澤、朱立為、蔡秀娟，給予吊銷注冊會計師證書的處罰；對陳耘濤、吳德恩、潘國威、陳智杰、陳君瑜、盧玉捷、金瑩等7名參與編制恒大地產(chǎn)合并財務(wù)報表的注冊會計師，給予警告或罰款的行政處罰。 

“對于香港羅兵咸永道會計師事務(wù)所為中國恒大集團提供審計服務(wù)的有關(guān)責任，財政部將通過跨境審計監(jiān)管合作機制，積極協(xié)調(diào)配合香港會計及財務(wù)匯報局對相關(guān)違法行為進行調(diào)查處理。 ”財政部稱。

深陷恒大“旋渦”半年、業(yè)務(wù)已遭重挫

從今年3月份開始，普華永道深陷恒大“旋渦”已近半年。

3月18日，恒大地產(chǎn)財務(wù)造假正式公告。而公開資料顯示，中國恒大自2009年在港交所上市后，審計機構(gòu)一直為普華永道，合作時間長達14年直到2023年1月。與此同時，對于恒大2009年至2020年的年報，普華永道均出具了標準無保留意見。

澎湃新聞記者不完全統(tǒng)計，自3月18日至今的不到5個月時間，至少40余家上市公司結(jié)束與普華永道的合作。此外，澎湃新聞記者注意到，雖然也有上市公司2024年選擇續(xù)聘普華永道，但調(diào)整了普華永道負責的業(yè)務(wù)，并導致了費用的大幅下降。

除了上市公司，普華永道的解聘風波也蔓延至了基金行業(yè)。8月份，包括寶盈基金、創(chuàng)金合信基金、紅土創(chuàng)新基金等均發(fā)布了旗下基金改聘會計師事務(wù)所的公告。

在此期間，普華永道的組織架構(gòu)也出現(xiàn)調(diào)整。7月3日，澎湃新聞記者獲悉，普華永道正式換帥，2024年7月1日起，趙柏基退休，不再擔任普華永道亞太及中國主席，由李丹擔任普華永道亞太及中國主席。

官網(wǎng)資料顯示，普華永道中國內(nèi)地、中國香港及中國澳門成員機構(gòu)根據(jù)各地適用的法律協(xié)作運營。整體而言，員工總數(shù)超過20000人，其中包括逾800名合伙人。